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【問題12】按照2022年新出臺的留抵退稅政策規(guī)定，如何確定增量留抵稅額？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）規(guī)定的增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

　　舉例說明：某納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年7月31日的期末留抵稅額為120萬元，在8月納稅申報期申請增量留抵退稅時，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為20萬元（＝120-100）；如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為120萬元。

【問題13】我公司是一家從事職業(yè)技能培訓的教育機構(gòu)，我們發(fā)現(xiàn)《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》中都沒有“教育”行業(yè)的劃型標準，如何判斷我公司是否屬于新出臺留抵退稅政策規(guī)定的小微企業(yè)呢？

　　答：按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）的規(guī)定，對于《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）所列行業(yè)以外的納稅人，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）；中型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）?！敖逃毙袠I(yè)不屬于《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》所列行業(yè)，因此，你公司應(yīng)按照上述標準確定是否屬于14號公告規(guī)定的小微企業(yè)。

【問題14】我公司經(jīng)營多種業(yè)務(wù)，日常經(jīng)營中有一部分未開票收入，請問在判斷是否符合財稅2022年14號公告規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)條件時，這部分未開票收入是否參與計算增值稅銷售額比例呢？

　　答：按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）的規(guī)定，該公告所稱制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。上述規(guī)定的增值稅銷售額，包括開具發(fā)票銷售額和未開具發(fā)票銷售額。因此，你公司在計算上述增值稅銷售額占比時，開具發(fā)票銷售額和未開具發(fā)票銷售額均應(yīng)帶入計算。

【問題15】我公司是一家生產(chǎn)服裝的出口企業(yè)，能否申請留抵退稅？

　　答：按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）的規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。你公司可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。需要說明的是，按照現(xiàn)行規(guī)定，你公司應(yīng)先辦理免抵退稅，待免抵退稅辦理完成后，仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。

【問題16】我公司是一家主營設(shè)備租賃服務(wù)的企業(yè)。2021年全年共取得增值稅銷售額500萬元，其中：提供機器設(shè)備租賃服務(wù)銷售額300萬元，提供貨物零售業(yè)務(wù)銷售額200萬元，期間無其他銷售收入。請問，我公司是否符合留抵退稅政策中的小微企業(yè)劃型標準？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（2022年第21號）規(guī)定，按照2022年第14號公告第六條規(guī)定適用《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）時，納稅人的行業(yè)歸屬，根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》關(guān)于以主要經(jīng)濟活動確定行業(yè)歸屬的原則，以上一會計年度從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》對應(yīng)業(yè)務(wù)增值稅銷售額占全部增值稅銷售額比重最高的行業(yè)確定。從你公司具體業(yè)務(wù)情況看，上一會計年度從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》對應(yīng)業(yè)務(wù)增值稅銷售額占比最高的為租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，應(yīng)按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）規(guī)定的租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)對應(yīng)的資產(chǎn)總額指標確定是否屬于小微企業(yè)。

【問題17】我公司是一家高速公路公司，取得的高速公路通行費收入應(yīng)按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。請問，在判斷是否屬于制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)時，我公司的高速公路通行費收入是否屬于從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)發(fā)生的增值稅銷售額？

　　答：按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）的規(guī)定，制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。結(jié)合國民經(jīng)濟行業(yè)分類注釋的規(guī)定，高速公路通行費收入屬于“交通運輸業(yè)”中“公路管理與養(yǎng)護”的業(yè)務(wù)范疇，因此，你公司取得的高速公路通行費收入，屬于從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)發(fā)生的增值稅銷售額。

【問題18】我公司是一家制造業(yè)大型企業(yè)，經(jīng)營范圍較為廣泛，包含一般計稅項目、簡易計稅項目、免征增值稅項目以及出口業(yè)務(wù)。請問，在按照財稅2022年第14號公告規(guī)定計算制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)銷售額占比時，哪些項目的銷售額能夠參與計算？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。上述從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額，包括一般計稅、簡易計稅、免征增值稅、出口業(yè)務(wù)等所有項目的增值稅銷售額。

【問題19】我公司是一家享受增值稅即征即退優(yōu)惠的企業(yè)。在2019年3月申報了增值稅即征即退銷售額，并在2019年4月5日收到即征即退退稅款，后來因公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生調(diào)整，未再發(fā)生即征即退業(yè)務(wù)。請問我公司是否符合“2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策”這項留抵稅額條件？

　　答：按照《財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）的規(guī)定，適用相關(guān)留抵退稅政策的納稅人需符合“2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策”的退稅條件。上述規(guī)定的“2019年4月1日起”是稅款所屬期的概念。因此，對于增值稅即征即退業(yè)務(wù)發(fā)生在2019年4月1日以前，而申請或者獲得即征即退稅款的時間在2019年4月1日以后的，屬于“2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策”的情形，如果納稅人同時符合其他留抵退稅條件，可以按規(guī)定申請留抵退稅。

【問題20】我公司是一家小型企業(yè)，既適用今年新出臺的留抵退稅政策，也適用了加計抵減政策。因我公司需要在獲得留抵退稅款后調(diào)減當期留抵稅額，請問，需要相應(yīng)調(diào)減該部分留抵稅額計提的加計抵減額嗎？

　　答：按照《財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）規(guī)定，納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當期留抵稅額。納稅人取得的留抵退稅款，是按規(guī)定可抵扣但尚未抵扣完的進項稅額，不屬于不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。因此，你公司在取得退還的留抵稅額后，相應(yīng)調(diào)減當期留抵稅額時，無需就此調(diào)整已計提的加計抵減額。

【問題21】我公司是一家外貿(mào)企業(yè)，部分取消出口退稅的出口貨物，要視同內(nèi)銷征稅，請問這部分出口貨物按內(nèi)銷征稅形成的留抵稅額是否可以退還？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）規(guī)定，部分取消出口退稅的出口貨物，不適用增值稅退（免）稅政策，應(yīng)按視同內(nèi)銷貨物征收增值稅，不屬于《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）第九條中“適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額”的情形。因此，你公司視同內(nèi)銷征稅的相關(guān)進項稅額不屬于適用免退稅辦法的相關(guān)進項，符合留抵退稅條件的，可以按規(guī)定申請留抵退稅。